Phân tích hoạt động kinh doanh

Quá trình và các kết quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế dưới sự tác động của các nhân tố kinh tế

Là công cụ để phát hiện ra những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh, là công cụ để cải tiến quản lý trong kinh doanh, là biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh.

Đảm bảo thống nhất về nội dung của chỉ tiêu, thống nhất về thời gian và không gian, thống nhất về phương pháp

Đạt 105%

Nhân tố ảnh hưởng theo chiều hướng có lợi đối với doanh nghiệp d.

Các đối tượng quan tâm, bên trong và bên ngoài tổ chức

Độ dài của kỳ gốc và kỳ phân tích phải như nhau

Chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh hay là một hiện tượng kinh tế nào đó của doanh nghiệp

Quá trình và kết quả của hoạt động kinh doanh và các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả đó được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế

Sử dụng kết hợp nhiều phương pháp phân tích khác nhau

Đẩy mạnh quảng cáo

Các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu dưới dạng tích và việc xác định ảnh hưởng của từng nhân tố được sắp xếp theo thứ tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng

Thời điểm hoạt động kinh doanh và nội dung phân tích

Chiến lược cạnh tranh

b.Những nhân tố có tác động tốt hay làm tăng độ lớn của kết quả hay hiệu quả hoạt động kinh doanh

Những nhân tố phản ánh hiệu suất hoạt động kinh doanh

Những nhân tố phản ánh quy mô, điều kiện hoạt động kinh doanh

Quy trình tổ chức công tác phân tích phải tuân theo một trình tự nhất định

Công cụ

Khi phân tích hoạt động kinh doanh, cần thiết phải lượng hóa mức độ ảnh hưởng nhằm tìm ra các nhân tố ảnh hưởng chủ yếu tới sự biến động của chỉ tiêu phân tích từ đó tìm ra giải pháp thích hợp cho kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Phương pháp so sánh trong PTHĐKD có tác dụng lượng hóa mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới sự biến động của chỉ tiêu phân tích

Phương pháp loại trừ nhân tố trong phân tích là xét ảnh hưởng của một nhân tố khi giả thiết các nhân tố khác không thay đổi.

Tính đầy đủ, tính chính xác, tính kịp thời

Phương pháp thay thế liên hoàn

Phương pháp số chêch lệch là dạng đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn nên phương pháp số chênh lệch vẫn tuân thủ theo nội dung và trình tự các bước của phương pháp thay thế liên hoàn, nhưng khác ở chỗ là lấy chênh lệch của các nhân tố giữa hai kì để xác định mức độ ảnh hưởng.

Mức chênh lệch tuyệt đối của chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc

Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích d

Ngoài việc so sánh các chỉ tiêu có sẵn trên các báo cáo kế toán, thống kê người làm công tác phân tích cần đi sâu xem xét nhiều lĩnh vực, khía cạnh khác nhau và vận dụng các phương pháp thích hợp để tính toán các chỉ tiêu cần thiết qua đó đánh giá đầy đủ chính xác và đưa ra giải pháp

Phải đồng nhất về nội dung, phương pháp, đơn vị tính của chỉ tiêu kỳ gốc và kỳ thực tế

Quá trình tổng hợp, chọn lọc, xử lý thông tin thông qua việc sử dụng các phương pháp phân tích, so sánh, đối chiếu để đánh giá quá trình cũng như kết quả hoạt động kinh doanh trong quá khứ và đưa ra các dự đoán về tương lai

Số tương đối kết cấu

Doanh nghiệp đã đạt 110% kế hoạch doanh thu, hoàn thành vượt mức 10% so với kế hoạch đề ra

Doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch doanh thu là 60 triệu đồng

Phương pháp số chênh lệch/ phương pháp thay thế liên hoàn

Năng suất lao động bình quân/giờ

Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là đánh giá quá trình hướng đến kết quả hoạt động kinh doanh, với sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng và được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế

Phương pháp so sánh trong phân tích là so sánh hai mức độ của cùng một chỉ tiêu có cùng đơn vị đo.

Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh; xác định các nhân tố ảnh hưởng; đề xuất các giải pháp phù hợp; xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định.

Khi xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố, nhân tố nào ảnh hưởng chủ yếu sẽ không còn chính xác

Phân tích hoạt động kinh doanh cần thiết cho mọi loại hình doanh nghiệp.

3

Phân tích chuyên đề

Phân tích chuyên đề

Phân tích tài chính

Loại hình kinh doanh, điều kiện kinh doanh, quy mô kinh doanh và trình độ quản lý ở doanh nghiệp

40.000 ngàn đồng

Doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch doanh thu tiêu thụ đề ra là 40 triệu đồng

Tiền lương của nhân viên bán hàng thực tế so với kế hoạch tăng 20%, tương ứng tăng 10 triệu đồng

Tiền lương của nhân viên bán hàng thực tế so với kế hoạch giảm 10 triệu đồng, tương ứng giảm 16,67%

Phương pháp thay thế liên hoàn/ Phương pháp số chênh lệch

Giảm 500 sản phẩm

825 sản phẩm

Tăng 2.000 ngàn đồng

105%

900 (ngàn đồng)

240

270

Như vậy, so với năm 2019 doanh thu năm 2020 tăng 1 tỷ đồng tương ứng tăng 20%

So với năm 2019 doanh thu tiêu thụ năm 2020 giảm 0.5 tỷ đồng tương ứng giảm 8,33%

120 %

Giá trị thành phẩm

Sản xuất và tiêu thụ sản phẩm để thu được lợi nhuận

Toàn bộ giá trị sản phẩm vật chất và dịch vụ do hoạt động sản xuất của doanh nghiệp tạo ra trong kỳ phân tích

Thích ứng với nhu cầu của thị trường, được thị trường thừa nhận về giá cả và chất lượng

Chiến lược mở rộng kênh phân phối không phù hợp

Hệ số tiêu thụ

Giá trị sản xuất

Hoạt động cho thuê máy móc thiết bị

Độ an toàn, màu sắc

Hệ số phẩm cấp

Luôn luôn bé hơn hoặc bằng 1

Tất cả sản phẩm sản xuất ra đều là loại 1

Thiếu nguyên vật liệu đầu vào; máy móc thiết bị không đáp ứng nhu cầu; thiếu lao động

Sản phẩm có phân chia thứ hạng chất lượng

Thiếu hụt nguyên vật liệu đầu vào do đứt gãy chuỗi cung ứng khi dịch Covid kéo dài

Tất cả mặt hàng sản xuất đều đạt hay vượt kế hoạch

Nhân viên kinh doanh thiếu kỹ năng mềm

Bé hơn hoặc bằng 100%

Càng cao

Chưa thể kết luận gì

Chất lượng sản phẩm kỳ thực hiện tốt hơn kỳ kế hoạch

Trình độ quản lý sản xuất kém

a.Tỷ trọng từng mặt hàng chiếm trong tổng giá trị các mặt hàng

Chưa có thể kết luận được kết quả sản xuất về chất lượng

2

5

Phân tích yếu tố thành phẩm trong điều kiện môi trường kinh doanh và phân tích các yếu tố khác trong mối quan hệ với giá trị thành phẩm

Thị hiếu của người tiêu dùng

Thu nhập của khách hàng

125%

25%

Không tốt

Là biểu hiện không tốt, ứ động vốn sản xuất

Biểu hiện không tốt, có thể làm thiếu hụt thành phẩm ở kỳ sau đó

Kết quả sản xuất (Q)/ Thời gian lao động (T)

Là số lượng sản phẩm làm ra trong một đơn vị thời gian hay là mức hao phí thời gian để làm ra một đơn vị sản phẩm.

Chất lượng sản phẩm giảm

Doanh nghiệp A đã hoàn thành vượt mức kế hoạch về chỉ tiêu giá trị sản xuất là 30 triệu đồng

Tốt

Giá trị sản xuất kỳ thực hiện tăng 30 triệu đồng so với kế hoạch đề ra, tương ứng tăng 10%. Chứng tỏ quy mô sản xuất có tăng trưởng.

30 triệu đồng

51,82 triệu đồng

0,942

0,9154

Những sản phẩm đã được sản xuất nhiều kỳ và quá trình sản xuất ổn định, có tài liệu giá thành thực tế cũng như kế hoạch tương đối chính xác

Quyết định tuyển dụng bổ sung nhân sự cho phòng kinh doanh

Những sản phẩm mới đưa vào sản xuất hoặc mới sản xuất thử, quá trình sản xuất chưa ổn định, do đó tài liệu giá thành kế hoạch đôi khi thiếu chính xác, giá thành thực tế còn nhiều biến động.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tuyển dụng thêm nhân viên giao hàng

12.000 đồng

Chi phí thuê đất, nhà xưởng

Kiểm soát kết quả sản xuất nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh

Những sản phẩm đã sản xuất nhiều kỳ, có tài liệu giá thành kế hoạch chính xác c.

Số lượng sản phẩm, kết cấu mặt hàng, giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm

Phương pháp so sánh

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành

Phương pháp thay thế liên hoàn/ Phương pháp số chênh lệch

Là chi phí không thay đổi khi sản lượng thay đổi

Chi phí tài chính

Hiệu quả kinh doanh càng thấp

Hiệu quả kinh doanh càng cao

Chi phí khác

b.Chi phí quản lý doanh nghiệp

0,5 sản phẩm/giờ

Kết cấu sản phẩm, giá thành đơn vị sản phẩm, giá bán đơn vị sản phẩm

Chi phí trên 1.000đ giá trị sản phẩm (F)

2 sản phẩm/giờ

0,5 sản phẩm/giờ

Chi phí sản phẩm hỏng sửa chữa được và chi phí sản phẩm hỏng không sửa chữa được

Khấu hao TSCĐ

Cơ sở định giá bán và cơ sở để đánh giá trình độ quản lý, điều hành hoạt động sản xuất của doanh nghiệp

1,5 sản phẩm/ giờ

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm b.

Sản phẩm không so sánh được là những sản phẩm mới đưa vào sản xuất hoặc mới sản xuất thử, quy trình sản xuất chưa ổn định, tài liệu giá thành kế hoạch đôi khi thiếu chính xác, chưa phù hợp, giá thành thực tế còn nhiều biến động.

Mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm

Sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả nguyên vật liệu

Số lượng sản phẩm sản xuất; mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một sản phẩm; đơn giá nguyên vật liệu

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực hiện tăng 40 triệu đồng so với kế hoạch đề ra, tương ứng tăng 8%

Tăng 8%

Công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu

Giá mua tại nơi cung cấp và chi phí phát sinh trong quá trình thu mua ( chi phí vận chuyển, phí cầu đường, giá xăng dầu,…)

Tiền lương, phụ cấp của nhân viên văn phòng

Chi phí nguyên vật liệu tăng

377,6 triệu đồng

18%

640 triệu đồng

Chưa có cơ sở để đưa ra kết luận vì còn phụ thuộc vào số lượng nhân công, thời gian làm việc,….( có thể công ty tuyển thêm công nhân sản xuất hoặc do phải tăng ca)

Giá thành đơn vị sản phẩm

3 nhân tố

3

Quy mô nghiên cứu giới hạn ở 1.000đ kết quả thu được nên không biến động

Phương pháp so sánh

Ảnh hưởng ngược chiều

Phương pháp thay thế liên hoàn

Số lượng sản phẩm sản xuất, số lao động tiêu hao cho một sản phẩm, đơn giá giờ công lao động

Phương pháp thay thế liên hoàn

Số lượng sản phẩm sản xuất, mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một sản phẩm, đơn giá nguyên vật liệu

Phương pháp thay thế liên hoàn/ Phương pháp số chênh lệch/ Phương pháp so sánh

Tổng mức hao phí NVL/số lượng sản phẩm sx

Chi phí nào không nằm trong chi phí sản xuất chung?

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Kỳ kế hoạch

Kế hoạch kỳ này so với thực tế kỳ trước

Thực tế kỳ này so với thực tế kỳ trước

Hiệu quả kinh doanh thấp hơn

Doanh nghiệp đã lãng phí về chi phí

Doanh nghiệp đã tiết kiệm được chi phí

Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được

Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được

Chi phí mua vải, cúc áo, khuy

Chi phí tiền lương cho quản lý

Biến phí

Định phí

Thu thập, phân tích và cung cấp thông tin chính xác để nhà quản trị ra các quyết định về chi phí trong giá thành và xác định giá bán sản phẩm hợp lý.

Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Giá thành

Hạ giá thành sản phẩm

Doanh nghiệp đã xây dựng kế hoạch giá thành với tinh thần tích cực ( giá thành kế hoạch thấp hơn giá thành thực tế năm trước)

Chi phí trên 1.000đ giá trị sản phẩm hàng hóa

Hạ thấp giá thành

Chi phí nguyên vật liệu

Dùng nguyên vật liệu thay thế vì nguyên vật liệu cũ không thể nhập hàng

Chính sách phúc lợi tốt; cải thiện môi trường làm việc

Chi phí tiền lương quý 3 tăng 400 triệu đồng so với quý 2, tương ứng tăng 33,34%

11 (1.000đ)

Tiền lương của nhân viên bán hàng thực tế so với kế hoạch tăng 10 triệu đồng, tương ứng tăng 16,67%

Sản phẩm A đã hạ được giá thành, với mức hạ 25 ngàn đồng/ sản phẩm, tương ứng tỷ lệ hạ 10%.

Sản phẩm A đã hạ được giá thành, với mức hạ 15 ngàn đồng/ sản phẩm, tương ứng tỷ lệ hạ 6,25%.

Giá thành sản phẩm B thực tế năm nay cao hơn thực tế năm trước là 10 ngàn đồng/ sản phẩm, tương ứng tỷ lệ tăng 2,2%, ta cần tìm nguyên nhân để có biện pháp khắc phục.

11 (1.000đ)

9.900 VND

100,19%

900 (ngàn đồng)

105%

Giá bán đơn vị của sản phẩm A thực tế so với kế hoạch tăng 20%, tương ứng tăng 10 triệu

705,51

0,57 đồng

3,25 đồng

-15,87 đồng

52,76 đồng

Thu nhập của khách hàng

Giai đoạn cuối cùng

b.Ảnh hưởng ngược chiều

Ảnh hưởng ngược chiều

Lợi nhuận tài chính

Lợi nhuận khác ( lợi nhuận bất thường)

Chất lượng sản phẩm, chính sách giá của doanh nghiệp, đối thủ cạnh tranh, nhu cầu của người tiêu dùng, thu nhập của người tiêu dùng

Lấy tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn

Chất lượng sản phẩm

Thu nhập của người tiêu dùng

Chi phí quảng cáo

Nguyên nhân thuộc về nhà nước

Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, Lợi nhuận tài chính, Lợi nhuận khác

Phân tích tìm nguyên nhân không đạt kế hoạch tiêu thụ. Xác định nguyên nhân chủ quan, khách quan từ đó đề ra các biện pháp tác động có lợi cho tiêu thụ sản phẩm

Vì không phải qua thời gian xử lý

20%

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

Danh sách cổ đông

Một người lãnh đạo có năng lực chuyên môn tốt nhưng có năng lực lãnh đạo kém vừa gọi là nhân tố tích cực vừa là nhân tố tiêu cực ảnh hưởng tới kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Tiêu thụ

Xem xét đánh giá sự biến động về khối lượng sản phẩm tiêu thụ của doanh nghiệp và từng loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối giữa dự trữ, sản xuất và tiêu thụ nhằm khái quát tình hình tiêu thụ và những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình đó.

Hiện vật và giá trị

Cả thước đo hiện vật và thước đo giá trị

Chiến lược dự trữ hàng tồn kho, chiến lược Marketing, chiến lược bán hàng, chiến lược cạnh tranh

Đường doanh thu và đường chi phí

b.Thay đổi cơ cấu sản lượng sản xuất là: Nhân tố chủ quan của doanh nghiệp

Không thể hiện được giá trị tiêu thụ để đánh giá chung kết quả toàn doanh nghiệp b.

Tồn kho đầu kỳ + sản xuất trong kỳ - tồn kho cuối kỳ

Phương pháp so sánh

Quyết định uy tín của doanh nghiệp

Thực phẩm

Giá thành sản xuất

Chi phía bán hàng và quản lý doanh nghiệp; các khoản giảm trừ doanh thu; giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ; lợi nhuận tài chính; lợi nhuận khác

Số lượng sản phẩm,dịch vụ tiêu thụ; giá bán sản phẩm;chất lượng sản phẩm; kết cấu mặt hàng; công tác tổ chức mạng lưới kinh doanh d.

Biến động tốt nhưng chưa chắc chắn vì còn ảnh hưởng bởi lạm phát, vốn kinh doanh

Xem xét một cách chi tiết hoạt động từng bộ phận, từng kênh tiêu thụ, từng chủng loại sản phẩm, từng thị trường. Đánh giá trách nhiệm nhà quản trị từng bộ phận bán hàng. Xậy dựng chiến lược phù hợp để đạt mục tiêu lợi nhuận.

Chỉ tiêu tuyệt đối

Chất lượng nguồn nguyên vật liệu đầu vào; chất lượng sản phẩm không đảm bảo; giá cả chưa thỏa mãn nhu cầu khách hàng; chiến lược bán hàng chưa hợp lý

Giá thành sản xuất

Do cạnh tranh gay gắt trên thị trường

Lợi nhuận trước thuế

Thuận chiều

Ngược chiều

Thuận chiều

Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết hợp chiến lược marketing Mix (4P): Sản phẩm, giá cả, kênh phân phối, chiêu thị

Khối lượng sản phẩm tiêu thụ

Lợi nhuận ròng

Phản ánh đúng nhất lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; cung cấp các số liệu chính xác giúp người phân tích đánh giá chính xác; loại bỏ ảnh hưởng của tỷ lệ thuế suất và lãi suất

Là điểm mà tại đó tổng doanh thu = tổng chi phí/ Là giao điểm của đường doanh thu và đường chi phí/ Là điểm mà tại đó lợi nhuận = 0

Nguyên vật liệu đầu vào, trình độ tay nghề của nhân công, máy móc thiết bị

Không lấy các mặt hàng vượt kế hoạch tiêu thụ bù cho các mặt hàng hụt so với kế hoạch tiêu thụ

Mức thu nhập của khách hàng

Chính sách điều tiết thuế suất của nhà nước

Lợi nhuận tài chính

Lợi nhuận khác

Lợi nhuận khác

a.Doanh nghiệp nhận được tiền bán hàng hoặc người mua chấp nhận trả tiền

Cho phép các sản phẩm vượt kế hoạch tiêu thụ được bù đắp cho các sản phẩm tiêu thụ hụt so với kế hoạch

Luôn bé hơn hoặc bằng 100%

Ngược chiều

Đánh giá mức độ hoàn thành so với kế hoạch đề ra; nhận biết lợi thế và bất lợi trong tiêu thụ; hoạch định phương hướng tiêu thụ

Thuận chiều

Chi về tiền phạt do vi phạm hợp đồng

Tăng 206 triệu đồng tương ứng tăng 14,74%

Doanh thu khác (doanh thu bất thường)

Doanh thu khác (doanh thu bất thường)

Đứt gãy chuỗi cung ứng

Giá bán sản phẩm

-5.000 (ngàn đồng)

7.000 (ngàn đồng)

108,76%

129.084.891 (đồng)

173.776.990 (đồng)

112,85%

12,34%

618.000.000 đ

Giảm 300 triệu đồng, tương ứng giảm 12%